FLASH
Shkruar nga Pamfleti
The government has approved today the decision that paves the way for the tax on free professions. In today's meeting, the scheme of how to act in each case was detailed.
decision
DECISION
ABOUT
IMPLEMENTING PROVISIONS OF LAW NO. 29/2023, "ON INCOME TAX", AMENDED
In support of Article 100 of the Constitution and Articles 14, point 3, 17, point 6, 49 and 69, point 1, letter "dh", of Law No. 29/2023, "On Income Tax", as amended , with the proposal of the Minister of Finance and Economy, Council of Ministers
DECIDE:
Article 1
List of activities for the implementation of the special regime for commercial and self-employed natural persons
1. Pursuant to Article 14 of Law No. 29/2023, as amended, the division of activities provided for in this Article is based on the codes defined in the Nomenclature of Economic Activities (Rev. 2), approved by decision of the Council of Ministers and published by INSTAT.
2. Based on the Nomenclature of Economic Activities (Rev. 2), the division of types of economic activities respectively according to the activities provided for in letter "a", point 1, article 14, of the law, is reflected in the analytical table no. 1, attached to this decision.
Article 2
Estimation of the cost and sale price of the building surfaces obtained as a result of a land-building exchange contract
1. Pursuant to point 6, article 17, of law no. 29/2023, as amended, a legal provision is provided regarding the taxation of capital gains realized from the alienation of immovable property benefited from an exchange contract. At the time of the exchange of land with construction area, based on an exchange contract, there is no obligation to calculate the capital gain from the transfer of real estate for both the construction companies and the owners of the land, regardless of status. In this case, the capital gain arises at the moment of alienation of the immovable property acquired from the exchange.
2. The term "realized capital gain" means the positive difference between the sale value and the purchase value of the real estate. In cases where this difference is negative, then the capital gain will be considered zero in each transaction.
3. In the case of the sale of a real estate benefited from a land-building exchange contract, to calculate the realized capital gain, the purchase value and the sale value are determined as follows:
a) The purchase value will be considered the value of the part of the land that belongs to the surface of the building that is being sold.
i. Vlera e truallit, për metër katror (m2) të dhënë në këmbim të përfitimit të sipërfaqes së banimit/tregtisë/shërbimit përcaktohet bazuar në vlerën, që ka pasur trualli i dhënë në transaksionin e fundit përpara shkëmbimit. Kur pronari i truallit e ka përfituar këtë truall me një transaksion, sikurse janë kontratë blerjeje, shkëmbim, trashëgimi, dhurim, heqje dorë apo rivlerësim i pasurisë së paluajtshme, për të cilin është llogaritur tatimi dhe ky akt është regjistruar pranë organit kompetent për regjistrimin e pasurive të paluajtshme, vlera në blerje do të jetë vlera sipas regjistrimit të fundit të kësaj pasurie mbi të cilën është llogaritur tatimi. Kjo vlerë, në rast se ekziston një akt tjetërsimi pasurie, u mundësohet noterëve gjatë kërkesës për tjetërsimin e pasurisë së paluajtshme nga organi kompetent për tjetërsimin e pasurisë së paluajtshme;
ii. Në rastet kur për truallin e këmbyer nuk ekziston një vlerë sipas parashikimeve të nënndarjes “i”, të kësaj shkronje, si vlerë e truallit për metër katror (m2) të dhënë në këmbim të përfitimit të sipërfaqes së banimit ose tregtisë ose shërbimit do të konsiderohet vlera, sipas çmimeve për metër katror (m2) sipërfaqe trualli të dhënë, që parashikohen në hartën e vlerave të tokës në Republikën e Shqipërisë, sipas vendimit të Këshillit të Ministrave në fuqi në momentin e regjistrimit të kontratës së shkëmbimit ndërmjet investitorit e pronarit të truallit në organin përgjegjës për regjistrimin e pasurisë së paluajtshme.
b) Vlera në shitje e ndërtesës përcaktohet në kontratën e shitjes, e cila është nënshkruar nga palët, shitësi dhe blerësi.
i. Kontrata parashikon sipërfaqen në metër katror (m2) të pasurisë objekt të kontratës, çmimin për metër katror (m2) dhe vlerën e saj. Kontrata shoqërohet me hartën, planimetrinë dhe dokumentet e tjera, që shërbejnë për regjistrimin e pasurisë së paluajtshme sipas legjislacionit të fushës. Kjo vlerë në shitje e përcaktuar në kontratën e shitjes, për efekt të llogaritjes së detyrimit tatimor nga tjetërsimi i pasurisë së paluajtshme, krahasohet me çmimet e referencës;
ii. Në rastet kur vlera e pasurisë sipas çmimit të shitjes për metër katror (m²) të përcaktuar në kontratë është më e ulët se vlera sipas çmimeve referuese, atëherë si çmim i supozuar shitjeje merret në konsideratë çmimi i referencës së zonës/qytetit. Çmimet e referencës janë çmimet mesatare referuese për metër katror (m2) sipërfaqe ndërtimi që përdoren për vlerësimin e vlerës së taksueshme për banesat, bazuar në udhëzimin e përbashkët të ministrit përgjegjës për financat dhe institucionit që ka në fushën e përgjegjësisë regjistrimin e pasurive të paluajtshme të nxjerrë në zbatim të pikës 8, të nenit 17, të ligjit nr.29/2023, të ndryshuar.
Neni 3
Shpenzimet dhe të ardhurat në sektorin e ndërtimit
1. Dispozitat e këtij neni zbatohen për përcaktimin e fitimit të tatueshëm të sipërmarrjeve, që operojnë në ndërtimin dhe/ose shitjen e ndërtesave për qëllim strehimi, veprimtari prodhuese, tregtare ose veprimtari të shërbimit, sipas parashikimit në nenin 49, të ligjit nr.29/2023, të ndryshuar.
2. Tatimpaguesit që operojnë si sipërmarrës të punimeve të ndërtimit, për llogaritjen e të ardhurave dhe shpenzimeve veprojnë, si më poshtë vijon:
a) Në rastet kur tatimpaguesit operojnë si sipërmarrës në punime ndërtimi në rolin e kontraktorit, nënkontraktorit, supervizorit, mbikëqyrësit etj., të ardhurat nga biznesi janë të ardhurat e faturuara, bazuar në situacionet e punimeve të kryera apo paradhëniet e marra nga porositësit e punimeve;
b) Shpenzimet e tatimpaguesve, që operojnë si sipërmarrës në punime ndërtimi në rolin e kontraktorit, nënkontraktorit, supervizorit, mbikëqyrësit etj. përbëhen nga shpenzimet e biznesit brenda kufizimeve të ligjit për tatimin mbi të ardhurat.
3. Tatimpaguesit, që operojnë si ndërtues dhe shitës të punimeve të ndërtimit, për llogaritjen e të ardhurave dhe shpenzimeve veprojnë, si më poshtë vijon:
a) Në rastet kur tatimpaguesit operojnë si ndërtues të objekteve të ndërtimit dhe njëkohësisht janë pronarë plotësisht apo pjesërisht të produktit të ndërtimit, të cilin e shesin apo e japin me qira, të ardhurat nga biznesi janë të ardhurat nga pjesa, që shitet e produktit të ndërtimit, si dhe të ardhurat nga qiraja për pjesën e produktit të ndërtimit që jepet me qira.
i. Në rastet kur tatimpaguesi është 100% pronar i truallit ku ndërtohet, të ardhurat nga shitja apo dhënia me qira e produktit të ndërtimit do të llogariten për 100 % të produktit të ndërtimit;
ii. Në rastet kur tatimpaguesi nuk është pronar 100% i truallit ku ndërtohet, por ka një kontratë shkëmbimi truall-ndërtesë me pronarët e truallit, të ardhurat nga shitja apo dhënia me qira e produktit të ndërtimit llogariten për pjesën përfituese të produktit të ndërtimit bazuar në kontratën e shkëmbimit ndërmjet palëve.
b) Të ardhurat nga shitja e produkteve të ndërtimit, si dhe të ardhurat nga dhënia me qira e tyre llogariten bazuar në kontratat e shitjes, por duke marrë në konsideratë çmimet minimale të shitjes apo tarifat minimale të qiradhënies të përcaktuara në aktet ligjore e nënligjore në fuqi në Republikën e Shqipërisë;
c) Shpenzimet e tatimpaguesve, që operojnë si ndërtues të objekteve të ndërtimit dhe njëkohësisht janë pronarë plotësisht apo pjesërisht të produktit të ndërtimit, përbëhen nga shpenzimet e zbritshme të biznesit për fazën e ndërtimit, fazën e shitjes apo të mirëmbajtjes për pjesën e objekteve që jepen me qira, sipas dispozitave të ligjit për tatimin mbi të ardhurat.
ç) In cases where the construction companies dispose of purchased land in the company's assets and, based on the construction permits, use part of them for the construction of buildings with the purpose of resale, for the part of the land, which belongs to the sold part of the building , land that is deregistered as the property of the entity in the National Register of Land Registry and is transferred to the ownership/co-ownership of the buyers of the construction product, its accounting value is transferred as a deductible expense of the construction activity for the purpose of sale. If the entity maintains construction products for the needs of its activity, such as offices, warehouses, leasing, bars, restaurants, etc., the corresponding part of the land, which belongs proportionally to these assets, will not pass as a deductible business expense.
3. Taxpayers, who operate as investors and sellers of construction products, for the calculation of income and expenses, act as follows:
In cases where taxpayers operate as investors, financiers of the construction product, the business income is the income from the sale of the construction product, as well as the rental income for the part of the construction product that is held by them for leased.
a) Income from the sale of construction products, as well as income from their leasing are calculated based on legal sales contracts, but taking into consideration the minimum sales prices or minimum rental fees defined in legal and by-laws in force in the Republic of Albania;
b) The expenses of the taxpayers, who operate as investors (financiers) of the construction product and at the same time are the owners of this product, consist of the expenses invoiced for them by the entrepreneurs of the works or other necessary expenses in the stage of sale or giving with rent, according to the provisions of the income tax law.
Article 4
List of services subject to tax from January 1, 2024
1. Pursuant to Article 69 of Law No. 29/2023, as amended, the analytical list of economic activities of taxpayers, self-employed natural persons and entities that provide professional services, with annual income up to 14,000,000 (fourteen million) lek per year, who will pay tax on personal income from business or tax on corporate income, starting from fiscal year 2024. The analytical list consists of activities according to the codes provided in the Nomenclature of Economic Activities (Rev. 2), presented in analytical table no. 2, which is attached to this decision.
2. In cases where taxpayers are not clear about the categorization of the economic activity they exercise or about the rate of income tax related to their activity, the General Directorate of Taxes, based on the Nomenclature of Economic Activities (Rev.2 ), determines the division and activity, in which the relevant taxpayer is a part.
This decision enters into force after publication in the "Official Gazette".
Lini një Përgjigje